印花税
1印花税的计税依据
(1)经济合同
购销合同
购销合同的凭证包含四个部分:
一、电厂与电网之间签订的合同凭证。
二、在网络上签订的电子合同也是购销合同的凭证。
三、供销行为之间签订的合同,包括预销、供应、采购等,也属于购销合同的凭证。
四、书籍的出版、音乐录像带出版、影视版权,这些电子音像媒体等所签订的合同也属于购销合同。
加工承揽合同
定做、加工、签订的合同属于缴纳税款的凭证,并且需要注意的是,印刷、广告、测绘、签订的合同也属于加工承揽合同的一种,算作缴纳税款的凭证。
建设工程勘察设计合同
建设工程和勘察设计时签订的合同,属于缴纳凭证的一种。并且,签订合同后不论是转包合同、分合同、总合同,都属于凭证的一部分。
财产租赁
包含固定资产的出租以及流动资产的出租,都属于计税的依据凭证。但是,融资时所签订的合同不属于计税依据。
借款合同
同业拆借不属于计税凭证,但是不论是与银行的借款,还是与其他的金融机构之间的借款,所签订的借款合同都属于计税凭证。
财产保险合同
财产、信用、以及涉及到资金往来保险的各类合同,都属于计税凭证的一种。人寿保险例外,不在此范围之类。
(2)产权转移书据
产权转移数据表现在以下几个方面:权利主体的变更、转赠、继承、分割、交换、并且,印花税的产权转移书据包含的范围较广,还包含:有形资产的转让、无形资产的转让,有形资产包括:不动产、动产、股票、股份等,无形资产包括:商标权、著作权、出版权、专利权等,这些都属于计税凭证。
(3)营业账簿
印花税将营业账簿分为两种,资金账簿和营业账簿,这是在日常的生产经营中设立的,并且除了有关资金往来的记录在资金帐上外,其他有关的都记录在营业账簿上。
(4)权利许可证照
房屋产权、营业执照、商标注册证、土地使用证、政府授予的合法的证件等,都属于计税范围。
(5)经财经部门确认的其他征税凭证
除了印花税条例里面规定的税务是必须要缴纳的,没有规定的,理论上是不需要缴纳的,如缴税人在缴税时不能确认是否缴税,则携带有关凭证,到当地的税务机构询问,再判断是否缴纳税款。
2印花税税率及纳税人
(1) 购销合同
税率:按购销金0.03%收税
纳税人:立合同人
(2)加工承揽合同
税率:按加工或者承揽0.05%收税
纳税人:立合同人
(3)建设工程勘察设计合同
税率:按购销金0.05%收税
纳税人:立合同人
(4)财产租赁
税率:按租赁金额的千分之一收税
纳税人:立合同人
(5)借款合同
税率:按购销金0.05%收税
纳税人:立合同人
(6)财产保险合同
税率:按保险费用的0.1%收税
纳税人:立合同人
(7)产权转移书据
税率:按购销金0.05%收税
纳税人:书面票据人
(8) 营业账簿
税率:按照实收资金以及资本公积的综合0.05%收税
纳税人:立账人
(9)权利许可证照
税率:每件五元
纳税人:领证人
3 印花税申报日期
印花税的缴纳是按照季度结算的,每个季度结束的时候,纳税单位在10日内到当地的税务机构进行相应的缴税。但是有特殊的部门是一年缴纳一次,主要是指只进行税务登记的相关部门。
4印花税申报方式
(1)购买印花贴
由于印花税的税率公开,纳税人可以自行计算,一次性购买足够的印花贴。税务机关、或者学校、可以在次年的年底一次性缴清印花税。
(2)网上申报
按照国家规定,凡是从事生产经营的企业都需要设置总账、日记账、在印花税申报时,只需要将账本在网上审核后,进行网上申报。
(3)委托代征
在纳税人没有足够的时间到当地税务机关缴纳印花税时,可以通过当地税务机关通过的合法的代征机构或者有关单位,委托其帮忙代收。
5印花税申报方式
(1)购买印花贴
由于印花税的税率公开,纳税人可以自行计算,一次性购买足够的印花贴。税务机关、或者学校、可以在次年的年底一次性缴清印花税。
(2)网上申报
按照国家规定,凡是从事生产经营的企业都需要设置总账、日记账、在印花税申报时,只需要将账本在网上审核后,进行网上申报。
(3)委托代征
在纳税人没有足够的时间到当地税务机关缴纳印花税时,可以通过当地税务机关通过的合法的代征机构或者有关单位,委托其帮忙代收。
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